Temari de proves selectives 2023-2024

Temari de proves selectives 2023- 2024 214 EL ROMANENT DE TRESORERIA: C LCUL El romanent de tresoreria és integrat pels drets pendents de cobrament, les obligacions pendents de paga- ment i els fons líquids, tots els quals referits al 31 de desembre de l’exercici. D’acord amb l’article 191.2 TRLHL, és constituït per les obligacions reconegudes i liquidades no satisfetes el darrer dia de l’exercici i els drets pendents de cobrament i els fons líquids a 31 de desembre, integrats pels components enumerats en l’art. 101 RD 500/1990. La quantificació del romanent de tresoreria, d’acord amb les regles establertes pels articles 102 a 104 RD 500/1990, s’ha de fer tenint en compte els possibles ingressos afectats i minorant, d’acord amb el que s’estableixi reglamentàriament, els drets pendents de cobrament que es considerin de difícil o impossible recaptació. Així, dins el romanent de tresoreria es distingeixen tres tipus de magnituds: el romanent de tresoreria total, el romanent de tresoreria afectat a despeses amb finançament afectat, o —segons la terminologia que utilitzen les actuals instruccions de comptabilitat— excés de finançament afectat, i el romanent de tresoreria per a despeses generals. Romanent de tresoreria total Es calcula sumant els fons líquids de tresoreria i els drets pendents de cobrament i deduint-ne les obligacions pendents de pagament. RT = fons líquids + drets pendents de cobrament – obligacions pendents de pagament On: • Els fons líquids són constituïts, segons les normes 84 ICN i 72 ICS, no només pels saldos disponibles en caixes d’efectiu i comptes bancaris, sinó també pels saldos que, procedents d’excedents temporals de tresoreria, s’hagin materialitzat en inversions temporals, sempre que siguin de caràcter no pressupostari i compleixin les condicions de liquiditat i seguretat exigides per la llei. • Els drets pendents de cobrament al final de l’exercici, d’acord amb les regles 85 ICN i 73 ICS, inclouen: o Els drets pendents de cobrament del pressupost corrent. o Els drets pendents de cobrament de pressupostos tancats. o Els drets pendents de cobrament corresponents a comptes deutors que, d’acord amb la normativa vigent, no són pressupostaris ni ho seran en el moment del seu venciment. Si, en finalitzar l’exercici, hi hagués quantitats cobrades pendents d’aplicar, s’haurien de deduir de l’import dels drets pendents de cobrament. Això no obstant, si, entre els cobraments pendents d’aplicació, hi ha quantitats que corresponen a recursos per compte d’altres ens i es poden determinar, aquestes quanties no s’han de deduir de l’import dels drets pendents de cobrament, sinó que s’han de sumar al de les obligacions pendents de pagament. • Les obligacions pendents de pagament (regla 86): o Les obligacions pendents de pagament del pressupost vigent. o Les obligacions pendents de pagament de pressupostos tancats.